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      劉怡:留抵退稅提振市場信心

      劉怡 發(fā)布時(shí)間:2022-03-30 08:51:00 經(jīng)濟(jì)日報(bào)

        《政府工作報(bào)告》提出,今年對留抵稅額將實(shí)行大規(guī)模退稅,預(yù)計(jì)全年留抵退稅約1.5萬億元。近日,財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合部署實(shí)施這項(xiàng)工作,確保納稅人及時(shí)享受政策紅利。其中,首批用于支持小微企業(yè)留抵退稅的轉(zhuǎn)移支付4000億元已于3月21日下達(dá),將用于4月1日開始的退稅。

        增值稅留抵的產(chǎn)生與增值稅的計(jì)算方法有關(guān)。我國增值稅采用稅款抵扣的方法計(jì)算,先分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,然后用銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后的凈額作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定,如果企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣,就成為通常所稱的“增值稅留抵”或“留抵稅額”。

        2018年以前,我國主要采用期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的做法,僅對個(gè)別行業(yè)和領(lǐng)域符合條件的納稅人由于特定事項(xiàng)產(chǎn)生的留抵稅額按一定公式計(jì)算退還。2018年,對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè),以及電網(wǎng)企業(yè)退還增值稅留抵,但規(guī)模小、范圍窄。2019年,我國初步建立制度性期末留抵退稅制度,對全部行業(yè)符合條件的一般納稅人退還增量留抵,并對部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人設(shè)置了更為優(yōu)惠的退稅條件。2021年,進(jìn)一步放寬了先進(jìn)制造業(yè)的范圍,加入了醫(yī)藥、化學(xué)纖維、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備、電氣機(jī)械和器材、儀器儀表等行業(yè)。

        今年的增值稅留抵退稅政策力度顯著加大,充分體現(xiàn)了階段性措施和制度性安排的結(jié)合。具體來說,此次留抵退稅政策有以下幾個(gè)特點(diǎn)。

        第一,政策力度大,深入解決存量留抵問題。從規(guī)模上看,約1.5萬億元的留抵退稅規(guī)模史無前例。2018年對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)一次性退還期末留抵的退稅總額為1148億元,其后的增量留抵退稅政策雖然覆蓋全部行業(yè),但均僅針對與2019年3月31日相比的增量部分,這一時(shí)點(diǎn)之前的存量留抵不在退稅范圍內(nèi),因而規(guī)模也相對有限。今年進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度,對符合條件的小微企業(yè),制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)6個(gè)行業(yè)的企業(yè),不僅按月全額退還增值稅增量留抵稅額,而且將一次性退還存量留抵稅額,這對于緩解企業(yè)資金壓力、幫助企業(yè)渡過難關(guān),盤活企業(yè)資金、激發(fā)企業(yè)活力,進(jìn)一步提升中國制造業(yè)競爭力,都具有十分重要的意義。

        第二,政策針對性強(qiáng),退稅速度快。對于留抵退稅,《政府工作報(bào)告》提出優(yōu)先安排小微企業(yè),重點(diǎn)支持制造業(yè),全面解決制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅問題,這是在充分考慮增值稅留抵對不同規(guī)模、不同領(lǐng)域企業(yè)不同影響的基礎(chǔ)上,做出的具有針對性的政策決策,有利于小微企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營,有助于重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)擴(kuò)大投資、改進(jìn)工藝、升級技術(shù)裝備,推進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,并通過加快制造業(yè)發(fā)展提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水平,增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定性和競爭力。財(cái)政部、稅務(wù)總局對各類企業(yè)詳細(xì)部署了分批開展增值稅留抵退稅的政策安排。

        第三,資金保障有力。中央為今年1.5萬億元規(guī)模的留抵退稅提供了有力的財(cái)力保障。今年留抵退稅規(guī)模大,可能對部分財(cái)力較弱的地區(qū)造成較大壓力。因此,對于今年留抵退稅的地方承擔(dān)部分,中央安排專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付支持,并向小微企業(yè)和縣區(qū)傾斜,確保退稅政策不打折扣。

        今年的大規(guī)模留抵退稅政策實(shí)施后,所有符合條件的小微企業(yè)以及制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)的增量和存量留抵稅額問題將得到徹底解決。通過退給企業(yè)實(shí)實(shí)在在的真金白銀,直接為企業(yè)提供現(xiàn)金流,促進(jìn)其加快技術(shù)改造、設(shè)備更新,有助于有效提振市場信心、激發(fā)市場主體活力、增強(qiáng)發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力,為高質(zhì)量發(fā)展積蓄新動(dòng)能。

       ?。ㄗ髡呦当本┐髮W(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授 劉怡)

      (責(zé)編: 王東)

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